Con la recente pubblicazione del Revenue Ruling dell’IRS, molti imprenditori che hanno sottoscritto prestiti PPP chiedendosi se potessero dedurre le spese associate avranno ora la loro risposta. Si veda questo articolo della società di consulenza fiscale Baker Tilly, “Treasury guidance disallows deductions related to PPP loan proceeds if forgiveness expected”, scritto da Paul Dillon, Michelle Hobbs, Mike Schiavo e Michael Wronsky.

Il Dipartimento del Tesoro e l’IRS hanno pubblicato la Revenue Ruling 2020-27, secondo la quale i contribuenti che hanno ricevuto prestiti nell’ambito del Paycheck Protection Program (PPP) non possono dedurre le spese finanziate dal debito se è ragionevolmente prevista la cancellazione. In altre parole, se il contribuente ha altrimenti soddisfatto le condizioni richieste per la remissione del prestito, le spese associate non sono deducibili se la remissione non è ancora stata approvata dal prestatore o non è stata nemmeno richiesta entro la fine dell’anno imponibile del mutuatario.

In questo modo si risolve una questione rimasta in sospeso da quando l’IRS ha pubblicato l’avviso 2020-32 in aprile, che originariamente prevedeva che le spese finanziate con i proventi dei prestiti condonati non fossero deducibili (si veda il nostro precedente avviso fiscale). Poiché il Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act esclude dal reddito lordo la remissione dei prestiti PPP, la posizione dell’IRS nell’avviso si basava su un principio fiscale generale che non consente la deduzione delle spese sostenute per la produzione di reddito esente da imposte. Dato che i mutuatari hanno a disposizione fino a 24 settimane per utilizzare il prestito per le spese ammissibili e che le norme della Small Business Administration (SBA) concedono ai prestatori e alla SBA fino a cinque mesi complessivi per elaborare le domande di condono, la comunicazione ha lasciato senza risposta la questione di come dovrebbero essere trattate le spese nel caso in cui il prestito fosse ancora in essere alla fine dell’anno fiscale in cui sono stati sostenuti i costi. Per ulteriori approfondimenti si veda l’articolo della nostra lettera fiscale di fine anno 2020 su questo argomento.

La Revenue Ruling 2020-27 ribadisce la posizione assunta nella comunicazione e la applica a due distinti modelli di fatto:

Un mutuatario con anno fiscale solare sostiene spese ammissibili per la remissione del prestito ai sensi della legge CARES e della guida SBA e presenta domanda di remissione del prestito nel novembre 2020. Il mutuatario soddisfa altrimenti tutte le condizioni per la completa remissione del prestito, ma non ha ricevuto una decisione prima della fine dell’anno.

Si applicano gli stessi fatti di cui sopra, con la differenza che il mutuatario non ha presentato domanda di condono alla fine dell’anno, ma prevede di farlo nel 2021.

In entrambi i casi, le spese del contribuente non sono deducibili.

Oltre alla sentenza, il Tesoro e l’IRS hanno pubblicato contemporaneamente la Revenue Procedure 2020-51, che consente ai contribuenti di dedurre tali spese se il condono viene negato del tutto o in parte o se il mutuatario ritira volontariamente la domanda di condono.

Il Congresso potrebbe ancora intervenire per fornire un sollievo, sia nella sessione zoppa che in quella successiva, per affrontare la questione come parte di un ulteriore pacchetto di stimoli economici. Di conseguenza, raccomandiamo di prorogare le dichiarazioni dei redditi interessate da questa guida per consentire la possibilità di uno sgravio legislativo.


Vi invitiamo a contattare il vostro consulente fiscale Baker Tilly per capire come quanto sopra possa influire sulla vostra situazione. Per ulteriori informazioni su questo argomento o per sapere come gli specialisti di Baker Tilly possono aiutarvi, contatta il nostro team .

Le informazioni fornite in questa sede sono di carattere generale e non sono destinate ad affrontare le circostanze specifiche di qualsiasi individuo o entità. In circostanze specifiche, è necessario rivolgersi a un professionista. Le eventuali informazioni fiscali contenute nella presente comunicazione non sono state intese o scritte per essere utilizzate da alcun soggetto al fine di evitare sanzioni, né tali informazioni devono essere interpretate come un parere su cui fare affidamento. I destinatari di questa comunicazione e degli eventuali allegati non sono soggetti ad alcuna limitazione sulla divulgazione del trattamento fiscale o della struttura fiscale di qualsiasi operazione o questione oggetto di questa comunicazione e degli eventuali allegati.

Fonti e informazioni aggiuntive:

https://www.bakertilly.com/insights/treasury-guidance-disallows-deductions-related-to-ppp-loan-proceeds-if-forgiveness-expected

https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rr-20-27.pdf

https://www.forbes.com/sites/brianthompson1/2020/11/19/irs-clarifies-stance-on-no-deductibility-of-expenses-paid-with-ppp-funds/?sh=8bc282ca528b

Autore

Matteo