Se siete proprietari stranieri di immobili negli Stati Uniti, questo articolo fornito dal think tank immobiliare Witherworldwide e da Paul Sczudlo, intitolato “L’IRS prende ulteriormente di mira i proprietari stranieri di immobili negli Stati Uniti”, potrebbe essere di vostro interesse:

Con l’impatto della dilagante spesa di stimolo del governo federale degli Stati Uniti per affrontare la pandemia di coronavirus e il continuo impatto dei tagli fiscali previsti dal Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017, il Paese è sommerso dall’inchiostro rosso. Indipendentemente dall’esito delle elezioni presidenziali e congressuali del mese prossimo, ci si aspetta che si cerchi di arginare questa marea rossa. L’IRS si sta rapidamente attrezzando per fare la sua parte nella raccolta di maggiori entrate fiscali. L’IRS ha cambiato radicalmente il suo approccio all’audit nell’impiego del proprio personale, passando da audit più tradizionali incentrati sul contribuente a esami più mirati basati su questioni, istruzione e orientamento, con un’attenzione particolare alle questioni che, secondo i dati analitici migliorati dell’IRS, presentano maggiori rischi di non conformità. Negli ultimi tempi i riflettori del fisco si sono spostati decisamente sulle operazioni di investimento immobiliare degli stranieri.

A guidare questi sviluppi è stata la Large Business & International (LBI) Division dell’IRS. La LBI ha notificato oltre 60 campagne di applicazione, molte delle quali riguardano questioni internazionali. Il mese scorso abbiamo scritto della campagna annunciata di recente dalla LBI per puntare alla rendicontazione e alla conformità fiscale delle cessioni di interessi immobiliari statunitensi (USRPI) da parte di stranieri soggetti alla legge FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act) del 1980. Ora, il 5 ottobre, la LBI ha emesso un avviso di un’ulteriore campagna di applicazione mirata all’adempimento fiscale dei redditi da locazione dei proprietari stranieri di USRPI. Uno straniero non residente (NRA) e altri contribuenti non statunitensi che possiedono proprietà in affitto negli Stati Uniti possono essere soggetti a una ritenuta del 30% sull’importo lordo dell’affitto, a meno che non si scelga di trattare il reddito come effettivamente connesso ad attività commerciali o imprenditoriali statunitensi. La preoccupazione dell’IRS sembra essere quella di una sostanziale inosservanza della dichiarazione di queste attività di locazione di immobili statunitensi, della ritenuta del 30% richiesta, nonché delle dichiarazioni fiscali e della conformità rispetto alle attività di locazione delle ANR e di altri soggetti stranieri, quali, ad esempio, società e trust stranieri.

I problemi specifici relativi agli affitti, oggetto di questa campagna di audit, sono un’area in cui abbiamo riscontrato errori o omissioni sostanziali nella segnalazione delle attività di affitto e sviluppo di proprietà immobiliari negli Stati Uniti da parte di stranieri. Ad esempio, gli affittuari che pagano l’affitto a proprietari stranieri o ai loro gestori immobiliari statunitensi, con una certa frequenza, non pagano la ritenuta del 30% sull’importo lordo dell’affitto pagato. La mancata trattenuta da parte degli affittuari è spesso dovuta a un’inadeguata diligenza da parte degli affittuari nell’identificare i proprietari come nazionali o stranieri. Poiché gli affittuari sono gli agenti incaricati della ritenuta, essi sono potenzialmente responsabili per la ritenuta del 30% se non ottengono una documentazione adeguata dell’eventuale esenzione del locatore straniero da tale ritenuta. Inoltre, in assenza di un’adeguata pianificazione della struttura degli investimenti immobiliari degli stranieri, questi ultimi possono trovarsi ad affrontare la ritenuta del 30% come imposta finale, che in molte circostanze può più che compensare l’intero profitto netto derivante dalle loro attività di locazione immobiliare negli Stati Uniti.

La nuova campagna di audit della LBI sulle attività di locazione degli stranieri dovrebbe catturare l’attenzione di diverse parti. Ad esempio, gli affittuari, sia che si tratti di aziende che di abitazioni, dovrebbero svolgere un’intensa attività di due diligence sui loro locatori per individuare eventuali locatori stranieri. Le ANR, le società straniere e gli altri soggetti stranieri che investono direttamente o indirettamente in proprietà immobiliari statunitensi hanno potenzialmente ancora più da perdere se adottano strutture non ottimali per questi investimenti o se non rispettano i loro obblighi di dichiarazione e conformità fiscale per quanto riguarda le loro attività di locazione (e, inoltre, per quanto riguarda le loro cessioni di USRPI ai sensi della conformità fiscale annunciata il mese scorso sulle transazioni FIRPTA).

Queste questioni fiscali statunitensi per gli investimenti di stranieri in immobili statunitensi comportano questioni legali che possono essere spinose e richiedono regolarmente l’analisi e il contributo di un consulente legale per l’acquisizione, la gestione e la cessione di USRPI e la relativa rendicontazione e conformità fiscale statunitense in relazione a tali attività. Con una guida adeguata, i contribuenti stranieri possono strutturare le loro partecipazioni, cessioni e commercializzazione di investimenti immobiliari negli Stati Uniti e istituire procedure per la corretta rendicontazione fiscale federale e statale degli Stati Uniti e altri adempimenti connessi. Contattate l’autore di questo avviso o il vostro contatto abituale di Withers per discutere di queste questioni di pianificazione e conformità per gli investimenti in immobili statunitensi o di altre considerazioni di pianificazione fiscale transfrontaliera negli Stati Uniti.

Fonte:

https://www.withersworldwide.com/en-gb/insight/the-irs-further-targets-foreign-owners-of-us-real-property

Questo articolo è prodotto dal think tank di pianificazione immobiliare Withers, un gruppo che si occupa di pensiero innovativo e applicazioni pratiche per i nostri clienti che investono in immobili statunitensi, e fa seguito a un articolo del gruppo pubblicato il 24 settembre 2020, sulla campagna di compliance fiscale dell’IRS rivolta ai proprietari non statunitensi di immobili statunitensi. Fare clic qui per visualizzare l’articolo precedente. Per qualsiasi domanda, si prega di contattare gli autori o qualsiasi membro del think tank di pianificazione immobiliare Withers:

Josefina Colomar | Partner, New York

William J. Kambas | Socio, New York, New Haven, Greenwich

Bryan H. Kelly | Socio, Los Angeles

Stephen Nerland | Partner, Londra

Paul Sczudlo – Partner, Los Angeles

Sandra Viana | Partner, CEO della divisione clienti privati e fiscalità, New York

Vasiliki Yiannoulis-Riva | Partner, New York

Autore

Matteo