Il Journal of Accountancy ha pubblicato una sintesi approfondita delle nuove linee guida sui PPP emanate dall’SBA e dal Tesoro degli Stati Uniti. Scritto dal redattore senior Jeff DrewL’articolo che segue illustra in dettaglio le principali differenze tra il PPP 1 e il PPP 2, oltre a elencare l’ammissibilità, i costi ammissibili, le note sul condono, gli importi massimi e le riserve per “nuovi mutuatari e mutuatari più piccoli, per mutuatari in comunità a reddito basso e moderato, e per comunità e piccoli prestatori”. Si veda l’articolo qui sotto.

Nuove linee guida sui PPP pubblicate da SBA e Tesoro

La Small Business Administration (SBA) e il Tesoro degli Stati Uniti hanno pubblicato mercoledì sera una guida per il ricostituito Paycheck Protection Program (PPP).

La guida comprendeva due regole finali provvisorie (IFR).

  • L’IFR di 82 pagine (https://home.treasury.gov/system/files/136/PPP-IFR-Paycheck-Protection-Program-as-Amended-by-Economic-Aid-Act.pdf) “Business Loan Program Temporary Changes; Paycheck Protection Program as Amended” consolida le regole per i prestiti a fondo perduto PPP per i mutuatari esordienti e delinea le modifiche apportate dall’Economic Aid to Hard-Hit Small Businesses, Nonprofits, and Venues Act, P.L. 116-260.
  • L’IFR di 42 pagine (https://home.treasury.gov/system/files/136/PPP-IFR-Second-Draw-Loans.pdf) “Business Loan Program Temporary Changes; Paycheck Protection Program Second Draw Loans” stabilisce le linee guida per i nuovi prestiti PPP alle imprese che hanno già ricevuto un prestito PPP.

Inoltre, l’SBA ha pubblicato una “Guidance on Accessing Capital for Minority, Underserved, Veteran and Women-Owned Business Concerns” di tre pagine(https://www.sba.gov/sites/default/files/2021-01/Guidance%20on%20Accessing%20Capital%20for%20Minority%20Underserved%20Veteran%20and%20Women%20Owned%20Business%20Concerns%20.pdf). La guida include l’impegno da parte dell’SBA di aprire almeno i primi due giorni dello sportello PPP esclusivamente alle domande delle istituzioni finanziarie comunitarie che servono imprese di proprietà di donne e minoranze.

L’SBA e il Tesoro hanno annunciato venerdì che il nuovo PPP riaprirà la settimana dell’11 gennaio e che le istituzioni finanziarie comunitarie saranno autorizzate esclusivamente a erogare prestiti PPP di primo prelievo a partire dall’11 gennaio e prestiti PPP di secondo prelievo a partire dal 13 gennaio. Il PPP sarà aperto a tutti i finanziatori partecipanti in una data imprecisata poco dopo e rimarrà aperto fino al 31 marzo.

Erik Asgeirsson, CEO della filiale commerciale dell’AICPA, CPA.com, ha dichiarato mercoledì pomeriggio in una Town Hall dell’AICPA che i nuovi moduli per i PPP dovrebbero essere rilasciati questa settimana e che l’SBA potrebbe iniziare a ricevere le domande già da lunedì. Il Congresso ha rilanciato il PPP nell’ambito della legge di sostegno alla COVID-19 da 900 miliardi di dollari (https://docs.house.gov/billsthisweek/20201221/BILLS-116HR133SA-RCP-116-68.pdf), firmata il 27 dicembre. Il PPP originale prevedeva 525 miliardi di dollari di prestiti a fondo perduto (https://www.sba.gov/sites/default/files/2020-08/PPP_Report%20-%202020-08-10-508.pdf) nell’arco di cinque mesi, prima di interrompere l’accettazione delle domande in agosto. Il nuovo PPP dispone di 284,5 miliardi di dollari, di cui 35 miliardi per i primi prestiti.

La legge sugli aiuti economici ha riavviato il PPP con molti degli stessi parametri del primo programma, ma anche con diverse importanti differenze rispetto al PPP originale.

Prestiti PPP a secondo prelievo

Una delle principali novità del nuovo PPP è che il Congresso ha reso disponibili i finanziamenti alle imprese che avevano precedentemente ricevuto un prestito PPP. I mutuatari sono idonei per un prestito PPP di secondo prelievo fino a 2 milioni di dollari, a condizione che abbiano:

  • 300 o meno dipendenti.
  • Hanno utilizzato o utilizzeranno l’intero importo del primo prestito PPP entro la data prevista per l’erogazione del secondo prestito PPP al mutuatario. L’IFR chiarisce inoltre che il mutuatario deve aver speso l’intero importo del primo prestito PPP per spese ammissibili.
  • Ha subito una riduzione dei ricavi pari o superiore al 25% in tutto o in parte del 2020 rispetto a tutto o in parte del 2019. Il calcolo viene effettuato confrontando gli incassi lordi di qualsiasi trimestre del 2020 con quelli di un trimestre applicabile del 2019 oppure, secondo una disposizione aggiunta nell’IFR, un mutuatario che è stato in attività per tutti e quattro i trimestri del 2019 può presentare copie dei propri moduli fiscali annuali che dimostrino una riduzione degli incassi annuali pari o superiore al 25% nel 2020 rispetto al 2019.

La legge sugli aiuti economici non forniva una definizione generale di entrate lorde per determinare la riduzione delle entrate di un mutuatario, pertanto la nuova guida rende la definizione coerente con quella di entrate di cui alla sezione 121.104 del 13 C.F.R. dei regolamenti sulle dimensioni dell’SBA. In particolare, l’IFR definisce gli incassi lordi come tutti i ricavi in qualsiasi forma percepiti o maturati (secondo il metodo contabile dell’entità) da qualsiasi fonte, compresi quelli derivanti da vendite di prodotti o servizi, interessi, dividendi, affitti, royalties, onorari o commissioni, ridotti da resi e abbuoni. I prestiti PPP di prima erogazione condonati non sono inclusi nelle entrate lorde del 2020.

Prestiti PPP al primo prelievo

La legge sugli aiuti economici rende disponibili i prestiti PPP al primo prelievo per i mutuatari che erano in attività al 15 febbraio 2020 e che appartengono a uno dei seguenti gruppi:

  • Imprese con 500 o meno dipendenti che possono beneficiare di altri prestiti SBA 7(a).
  • Imprese individuali, appaltatori indipendenti e lavoratori autonomi idonei.
  • Non profit, comprese le chiese.
  • Attività di servizi di alloggio e ristorazione (quelle con codici NAICS (North American Industry Classification System) che iniziano con 72) con meno di 500 dipendenti per sede fisica.
  • Sec. 501(c)(6) leghe d’affari, come camere di commercio, uffici per i visitatori, ecc. e “organizzazioni di marketing di destinazione” che hanno 300 o meno dipendenti e non ricevono più del 15% delle entrate dal lobbismo. Le attività di lobbying non devono superare il 15% delle attività totali dell’organizzazione e non devono essere costate più di 1 milione di dollari nell’ultimo anno fiscale conclusosi prima del 15 febbraio. 2020. I campionati sportivi non sono ammessi.
  • Organizzazioni giornalistiche possedute o controllate in maggioranza da un’azienda con codice NAICS 511110 o 5151 o da enti di radiodiffusione pubblica senza scopo di lucro con un’attività commerciale o un’impresa con codice NAICS 511110 o 5151. Il limite di dimensione per questa categoria è di non più di 500 dipendenti per sede.

In un cambiamento rispetto al PPP originale, le società quotate in borsa e le imprese controllate, direttamente o indirettamente, dal presidente, dal vicepresidente, dal capo dei dipartimenti esecutivi e dai membri del Congresso (o dai loro coniugi, secondo la definizione della common law applicabile) non sono ammissibili ai prestiti PPP.

I richiedenti del PPP devono presentare una documentazione sufficiente a stabilire l’ammissibilità e a dimostrare l’importo dei salari ammissibili, che può includere, a seconda dei casi, i registri dei salari; le dichiarazioni dei redditi dei salari; il modulo 1099-MISC, Redditi vari; il modulo 1040, Prospetto C, Profitti o perdite da attività commerciale, o Prospetto F, Profitti o perdite da attività agricola; le entrate e le spese di una ditta individuale; o i registri bancari.

Importi massimi dei prestiti PPP

In generale, i mutuatari PPP per la prima e la seconda volta possono ricevere un prestito pari a un massimo di 2,5 volte i loro costi medi mensili del personale (con un tetto massimo per dipendente di 100.000 dollari annualizzati) nel 2019, 2020 o nell’anno precedente al prestito. I mutuatari PPP con codici NAICS che iniziano con 72 (come alberghi e ristoranti) possono ricevere fino a 3,5 volte i costi medi mensili dei loro stipendi sui prestiti a secondo prelievo.

Il massimo per un prestito PPP al primo prelievo è di 10 milioni di dollari, lo stesso del PPP originale. I richiedenti devono fornire il modulo 941, dichiarazione fiscale federale trimestrale del datore di lavoro (o altri moduli con informazioni simili) e i moduli trimestrali statali per la dichiarazione dei salari e dell’assicurazione contro la disoccupazione di ogni trimestre del 2019 o del 2020 (a seconda di quale sia utilizzato per calcolare l’importo del prestito), o registri equivalenti del processore dei salari, insieme alla prova di eventuali contributi per la pensione e l’assicurazione sanitaria.

Costi ammissibili

I mutuatari PPP possono vedersi condonare il primo e il secondo prelievo se i fondi vengono utilizzati per spese ammissibili. Come per la prima fase del PPP, i costi ammissibili per la cancellazione del prestito nel PPP rivisto includono i salari, l’affitto, gli interessi ipotecari coperti e le utenze. Inoltre, sono ora ammissibili i seguenti costi:

  • Spese coperte per la protezione dei lavoratori e la modifica delle strutture, compresi i dispositivi di protezione individuale, per conformarsi alle linee guida federali COVID-19 in materia di salute e sicurezza.
  • Costi coperti per danni alla proprietà, vandalismo o saccheggio dovuti a disordini pubblici nel 2020 che non sono stati coperti da assicurazione o da altri indennizzi.
  • Spese a fornitori che al momento dell’acquisto sono essenziali per le operazioni correnti del beneficiario.
  • Spese operative coperte, che si riferiscono ai pagamenti per qualsiasi software aziendale o servizio di cloud computing che facilita le operazioni aziendali, la fornitura di prodotti o servizi, l’elaborazione, il pagamento o il monitoraggio delle spese per le retribuzioni, le risorse umane, le funzioni di vendita e di fatturazione, o la contabilità o il monitoraggio di forniture, inventario, registri e spese.

Per poter beneficiare della cancellazione totale del prestito, i mutuatari PPP dovranno spendere non meno del 60% dei fondi in busta paga per un periodo coperto compreso tra otto e 24 settimane.

Perdono semplificato

I mutuatari che ricevono un prestito PPP di 150.000 dollari o meno riceveranno il perdono se il mutuatario firma e presenta al finanziatore una certificazione di non più di una pagina, che includa una descrizione del numero di dipendenti che il mutuatario è stato in grado di mantenere grazie al prestito, l’importo totale stimato del prestito speso per i costi del personale e l’importo totale del prestito. L’SBA non ha ancora creato il modulo di domanda semplificato, ma deve farlo entro il 20 gennaio. Il modulo non può richiedere materiale aggiuntivo, a meno che non sia necessario per comprovare i requisiti di perdita dei ricavi o soddisfare i requisiti di legge o normativi pertinenti. I mutuatari sono tenuti a conservare i documenti relativi all’impiego per quattro anni e altri documenti per tre anni, in quanto la SBA può rivedere e controllare questi prestiti per verificare eventuali frodi.

Imprese di proprietà di minoranze, di persone con scarse disponibilità economiche, di veterani e di donne

La legge sull’aiuto economico prevedeva delle agevolazioni per i nuovi mutuatari e per quelli più piccoli, per i mutuatari delle comunità a reddito basso e moderato e per gli istituti di credito comunitari e minori.

I set-asides includono:

  • 15 miliardi di dollari tra prestiti PPP di prima e seconda erogazione per la concessione di prestiti da parte di istituzioni finanziarie comunitarie;
  • 15 miliardi di dollari di prestiti PPP di prima e seconda erogazione per i prestiti concessi da istituti di deposito assicurati, cooperative di credito e istituti del Farm Credit System con attività consolidate inferiori a 10 miliardi di dollari;
  • 35 miliardi di dollari per i nuovi mutuatari di PPP al primo prelievo; e
  • 15 miliardi di dollari e 25 miliardi di dollari rispettivamente per i prestiti PPP di prima e seconda erogazione, per mutuatari con un massimo di 10 dipendenti o per prestiti inferiori a 250.000 dollari a mutuatari in quartieri a basso o moderato reddito. L’SBA ha stabilito che almeno il 25% di ciascuna di queste riserve sarà destinato a ciascuno dei gruppi: prestiti a mutuatari con un massimo di 10 dipendenti e prestiti inferiori a 250.000 dollari a mutuatari in quartieri a basso o moderato reddito.

Nella sua guida di tre pagine, l’SBA ha annunciato che adotterà una serie di misure per garantire un maggiore accesso al PPP per le imprese appartenenti a minoranze, imprese non servite, veterani e donne. In particolare, l’SBA ha dichiarato che, almeno per i primi due giorni di riapertura del portale, accetterà le richieste di prestito PPP solo da parte di istituti finanziari comunitari. Inoltre, l’SBA ha dichiarato che:

  • Direct Lender Abbina le richieste dei mutuatari ai piccoli prestatori che possono aiutare le comunità tradizionalmente poco servite;
  • Abbinare le piccole imprese, attraverso il Lender Match, alle società di sviluppo certificate (CDC), ai prestatori del Farm Credit System, agli intermediari di microprestiti e ai prestatori tradizionali di piccole dimensioni;
  • Continuare a riservare ore dedicate all’elaborazione e all’assistenza dei prestiti PPP più piccoli;
  • Continuare a incoraggiare fortemente le istituzioni finanziarie per lo sviluppo della comunità e gli istituti di credito appartenenti a minoranze, donne, veterani e militari a presentare domanda per diventare prestatori di PPP. L’SBA ha dichiarato che prenderà pienamente e tempestivamente in considerazione queste richieste di diventare prestatori PPP in conformità con le linee guida del programma, anche nei casi in cui il prestatore non soddisfi tutti i requisiti elencati nel modulo 3507 aggiornato dell’SBA;
  • Continuare a lavorare con il Consiglio dei governatori del Federal Reserve System sulla PPP Liquidity Facility per consentire ai prestatori di PPP, compresi i prestatori non bancari, di impegnare i prestiti PPP alla Federal Reserve come garanzia per i prestiti della Federal Reserve, al fine di migliorare la liquidità dei prestatori e consentire ai prestatori di PPP di espandere la loro capacità di prestito;
  • Promuovere la conoscenza di queste politiche e procedure attraverso i metodi dei media tradizionali, gli account dei social media dell’SBA e la guida ai prestatori prima dell’apertura formale dei sistemi di prestito dell’SBA;
  • Continuare a lavorare con i partner federali. tra cui il Dipartimento dell’Agricoltura, la Federal Reserve, la Federal Deposit Insurance Corporation, l’Office of Comptroller of the Currency, la Farm Credit Administration e la National Credit Union Administration, per condividere la guida con i prestatori di PPP, i mutuatari e il pubblico in generale.

La pagina delle risorse del Programma di protezione dei salari dell’AICPA(https://future.aicpa.org/resources/toolkit/paycheck-protection-program-resources-for-cpas) contiene risorse e strumenti prodotti dall’AICPA per aiutare ad affrontare l’impatto economico del coronavirus.

Per ulteriori notizie e rapporti sul coronavirus e su come i CPA possono affrontare le sfide legate alla pandemia, visitate la pagina delle risorse sul coronavirus del JofA:

(https://www.journalofaccountancy.com/info/coronavirus-resources-for-cpas.html) o abbonarsi ai nostri avvisi e-mail(https://www.journalofaccountancy.com/info/news-emailform.html) per le ultime notizie su PPP.

Fonte:

https://www.journalofaccountancy.com/news/2021/jan/sba-treasury-issue-ppp2-guidance.html

Autore

Matteo