Il Presidente Biden ha reso nota la proposta di bilancio per l’anno fiscale 2024. Molte delle modifiche proposte riguarderebbero i datori di lavoro e i dipendenti. EY ha recentemente pubblicato un documento che evidenzia alcuni punti chiave della proposta del Presidente. Se volete dare un’occhiata più approfondita al bilancio, potete consultare il sito della Casa Bianca che presenta il bilancio e una scheda informativa sul bilancio. Inoltre, il Tesoro dispone di un documento per la spiegazione generale delle proposte di entrate. Per una breve panoramica, date un’occhiata all’articolo di EY qui sotto:

Il bilancio del Presidente Biden per l’anno 2024 propone molti cambiamenti che riguardano i datori di lavoro e i dipendenti.

Il Presidente Biden ha rilasciato un bilancio per l’anno 2024 che prevede una riduzione del deficit di 3.000 miliardi di dollari nei prossimi 10 anni.Il bilancio propone di ridurre alcuni crediti per i datori di lavoro, come il Workforce Opportunity Tax Credit (WOTC), mentre ne rende permanenti altri.Il bilancio affronta alcune questioni richieste dai datori di lavoro, come la semplificazione degli adempimenti fiscali per gli accordi di retribuzione a chiamata.

Il bilancio del Presidente Biden per l’anno fiscale 2020 e il relativo “Libro verde” propongono cambiamenti interessanti per i datori di lavoro e i dipendenti. Ad esempio, le proposte renderebbero permanenti alcuni crediti per i datori di lavoro e i dipendenti, mentre ne ridurrebbero altri, come il credito d’imposta sulle opportunità di lavoro (WOTC). Inoltre, il bilancio ripropone, rispetto ai bilanci precedenti, norme fiscali specifiche per gli accordi di retribuzione a chiamata e altre modifiche fiscali che possono essere di interesse per i datori di lavoro.

Contribuenti ad alto reddito

Medicare: Il budget propone di prolungare il fondo fiduciario Medicare attraverso disposizioni che includono l’aumento dal 3,8% al 5% dell’aliquota fiscale Medicare sui redditi da lavoro e non guadagnati superiori a 400.000 dollari, l’aumento analogo dell’aliquota dell’imposta sui redditi da capitale netto (NIIT) al 5% per coloro che superano tale soglia di reddito e l’estensione dell’imposta ai redditi d’impresa, nonché ai redditi da investimenti, salari e lavoro autonomo (in vigore per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2022).

Accordi pensionistici: Il budget propone di richiedere ai contribuenti ad alto reddito che hanno più di 10 milioni di dollari in piani pensionistici fiscalmente agevolati di distribuire un minimo del 50% di tale eccedenza nell’anno solare successivo. Inoltre, vieterebbe le conversioni Roth da parte dei contribuenti ad alto reddito (con effetto per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2023). Inoltre, un’IRA non può detenere una partecipazione in una società di vendita internazionale nazionale (DISC) o in una società di vendita estera (FSC) (acquisita o detenuta dopo il 31 dicembre 2023) che riceve un pagamento da un’entità di proprietà del titolare dell’IRA.

Crediti d’imposta per i datori di lavoro

Credito d’imposta sulle opportunità di lavoro (WOTC): Il budget propone di eliminare il credito WOTC del 25% per i datori di lavoro sui salari qualificati degli individui idonei che lavorano da 120 a 400 ore nel loro primo anno di servizio. Invece, una WOTC del 40% dei salari qualificati sarebbe disponibile solo per le persone che lavorano almeno 400 ore nel loro primo anno (con effetto per le persone assunte dopo il 31 dicembre 2023).

Conformità fiscale

Piani di compensazione differita non qualificati “falliti”: Il budget richiederebbe ai datori di lavoro con accordi di compensazione differita non qualificata (NQDC) “falliti” di trattenere l’imposta aggiuntiva del 20% e l’imposta aggiuntiva sugli interessi che deve essere inclusa nel reddito di un dipendente quando l’accordo NQDC non soddisfa determinati requisiti ai sensi della sezione 409A dell’IRC (con effetto dopo il 31 dicembre 2023).

Crediti d’imposta COVID per permessi retribuiti e mantenimento dei dipendenti: Il budget concederebbe all’IRS più tempo per valutare gli errati (1) crediti d’imposta sui permessi retribuiti ai sensi del Families First Coronavirus Response Act of 2020 (FFCRA) e (2) crediti d’imposta sul mantenimento dei dipendenti, estendendo il periodo di prescrizione per tutti i trimestri solari al periodo di cinque anni previsto per alcuni trimestri solari ai sensi dell’ARPA. L’estensione del periodo di limitazione prevista dall’ARPA si applica solo al secondo e al terzo trimestre del 2021 per il credito d’imposta sulle ferie retribuite e al terzo e al quarto trimestre (l’ERTC del quarto trimestre è stato successivamente abrogato) del 2021 per l’ERTC (con effetto dalla data di promulgazione). La proposta prevede di estendere questa estensione ai crediti FFCRA e ERC per tutti i trimestri. Pertanto, il periodo di prescrizione per l’accertamento (ma non per la presentazione di un reclamo) verrebbe esteso a cinque anni dalla data più recente tra (1) la data di presentazione della dichiarazione originale che include il trimestre di calendario per il quale viene determinato il credito per ferie retribuite o ERTC, o (2) “la data del 15 aprile in cui la dichiarazione viene considerata come presentata”.

Controllo del pagamento dei salari: In risposta a una recente decisione del tribunale, il bilancio chiarirebbe la frase “controllo del pagamento dei salari” per renderla coerente con la comprensione dell’Amministrazione della storia legislativa originale e dell’intento del Congresso (con effetto dopo il 31 dicembre 2023).

Amministrazione fiscale

Polizze sanitarie a indennità fissa: Il budget modificherebbe la sezione 105(b) dell’IRC per non escludere dal reddito lordo un pagamento fisso a un dipendente nell’ambito di un accordo di indennità fissa (se effettuato senza tener conto del costo effettivo) e considererebbe il pagamento come salario soggetto alle imposte FICA e FUTA. I pagamenti per l’importo specifico della spesa medica sarebbero esclusi dal reddito lordo (in vigore per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2023).

Finanziamento di prestazioni mediche e di assicurazione sulla vita dopo il pensionamento: Il budget richiederebbe che le prestazioni post-pensionamento siano finanziate per il periodo più lungo tra (1) la vita lavorativa dei dipendenti coperti su base uniforme e (2) 10 anni, a meno che il datore di lavoro non si impegni a mantenere tali prestazioni per almeno 10 anni (in vigore per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2023).

Accordi di pagamento a richiesta: Il budget definirebbe un accordo di pagamento a richiesta come un accordo che consente ai dipendenti di ritirare i salari guadagnati prima delle date di pagamento regolarmente programmate e considererebbe il periodo di paga per gli accordi di pagamento a richiesta come un periodo di paga settimanale. La proposta modificherebbe anche le sezioni 3102, 3111 e 3301 dell’IRC per chiarire che gli accordi di retribuzione a chiamata non sono prestiti ai fini dell’imposta federale sul lavoro (in vigore per gli anni solari e i trimestri che iniziano dopo il 31 dicembre 2023).

Approfondimenti di Ernst & Young LLP

Le proposte che aumentano le imposte sui contribuenti ad alto reddito e riducono la WOTC potrebbero incontrare difficoltà alla Camera, mentre quelle che riguardano la compliance fiscale potrebbero avere maggiori possibilità di entrare a far parte di un pacchetto fiscale più ampio.

Il commento del budget sugli accordi di retribuzione a richiesta è praticamente identico al testo del budget dello scorso anno, ma rimane istruttivo della posizione dell’IRS e della mancanza di chiarezza nella legge attuale.

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  Fonti:
Servizi fiscali per la forza lavoro – Servizi di consulenza fiscale per l’occupazione   – Kristie Lowery ( kristie.lowery@ey.com )   – Kenneth Hausser ( kenneth.hausser@ey.com )   – Debera Salam ( debera.salam@ey.com )

Pubblicato dal gruppo Tax Technical Knowledge Services della NTD; Andrea Ben-Yosef, redattore legale

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