{"id":3923,"date":"2020-04-09T13:13:35","date_gmt":"2020-04-09T17:13:35","guid":{"rendered":"https:\/\/gcconsultants.com\/ampliamento-delle-detrazioni-fiscali-per-i-pagamenti-di-interessi-passivi\/"},"modified":"2023-10-10T14:25:20","modified_gmt":"2023-10-10T18:25:20","slug":"ampliamento-delle-detrazioni-fiscali-per-i-pagamenti-di-interessi-passivi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gcconsultants.com\/it\/ampliamento-delle-detrazioni-fiscali-per-i-pagamenti-di-interessi-passivi\/","title":{"rendered":"Ampliamento delle detrazioni fiscali per i pagamenti di interessi passivi"},"content":{"rendered":"\n

Si riporta di seguito il post dello studio legale WithersWorldwide<\/a> relativo all’ampliamento delle detrazioni fiscali per i pagamenti degli interessi passivi ai sensi della legge CARES:<\/p>\n\n

Considerazioni sui clienti privati: Ampliamento delle deduzioni fiscali per i pagamenti degli interessi passivi con la legge CARES<\/em><\/p>\n\n

8 aprile 2020 <\/p>\n\n

La sezione 163(j) del codice tributario imponeva da tempo\nlimitazioni sulla capacit\u00e0 di alcuni contribuenti aziendali di usufruire di una deduzione fiscale per\nalcuni “interessi squalificati” pagati ad una parte correlata se\nla parte correlata non era soggetta all’imposta sul reddito degli Stati Uniti al momento della riscossione degli interessi\npagamento. La sezione 163(j) \u00e8 stata modificata dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017 per applicare\na tutti i contribuenti le cui entrate lorde medie superano i 25 milioni di dollari l’anno\n(aggiustato per l’inflazione) e ha imposto un tetto massimo di deduzione per gli interessi aziendali\nal 30% del reddito imponibile “corretto” del contribuente (definito di seguito),\nindipendentemente dal fatto che l’interesse sia stato pagato o meno a una parte correlata. Il\nLa legge CARES (H.R. 748) aumenta questo tetto al 50% per gli anni fiscali che iniziano a\n2019 e 2020, riducendo potenzialmente le imposte di un importo significativo.<\/p>\n\n

Il vantaggio di questa modifica \u00e8 che\nI contribuenti possono essere in grado di dedurre un maggior numero di interessi passivi nel 2019 e nel 2020 e di\npotenzialmente anche ridurre i pagamenti delle imposte stimate per il resto dell’anno.\nSe sono stati effettuati pagamenti in eccesso per il 2019, \u00e8 necessario prendere in considerazione la possibilit\u00e0 di un rimborso.<\/p>\n\n

Panoramica della Sezione 163(j) del Codice\ncreazione di limiti su alcuni pagamenti di interessi passivi<\/strong><\/p>\n\n

Per comprendere il sollievo offerto dalla\nCARES Act, \u00e8 utile una panoramica della sezione 163(j) del Codice prima dell’emendamento.<\/p>\n\n

Secondo la versione pi\u00f9 recente del Codice\nSezione 163(j), la deduzione di qualsiasi contribuente per interessi commerciali (cio\u00e8,\ninteressi pagati o maturati su debiti commerciali) \u00e8 generalmente limitato al 30%.\ndel reddito imponibile rettificato (“ATI”) del contribuente, che consiste di\ntutti i redditi connessi all’attivit\u00e0 d’impresa, ma calcolati senza tener conto degli interessi commerciali\no reddito da interessi aziendali, deduzioni per perdite operative nette, la sezione del Codice\n199A deduzione del 20% per il reddito d’impresa qualificato, o, per gli anni fiscali che iniziano\nprima del 1\u00b0 gennaio 2022, qualsiasi deduzione per ammortamenti o svalutazioni.<\/p>\n\n

L’effetto della limitazione della 163(j) \u00e8 quello di\nrinviare (e non disconoscere in modo permanente) gli interessi passivi che eccedono la soglia del 163(j).\nlimitazione. Qualsiasi interesse commerciale netto che non pu\u00f2 essere dedotto a causa di questo\nIl 30% del massimale ATI \u00e8 riportato a tempo indeterminato, per essere dedotto nelle imposte future.\nanni (sempre con la stessa limitazione).<\/p>\n\n

Tuttavia, esistono alcune eccezioni e\nchiarimenti sul tetto del 30% per l’ATI ai sensi del 163(j):<\/p>\n\n

  1. La limitazione non si applica ai contribuenti che soddisfano il “test delle entrate lorde”, il che significa che la media delle entrate lorde annuali nei tre anni precedenti non ha superato i 25 milioni di dollari aggiustati per l’inflazione (per il 2019, la cifra \u00e8 di 26 milioni di dollari). Le entrate lorde comprendono il totale delle vendite (al netto di resi e detrazioni) e tutti i redditi ricevuti per servizi, nonch\u00e9 tutti i redditi da investimento del contribuente, siano essi legati all’attivit\u00e0 commerciale o meno.<\/li>
  2. La limitazione della 163(j) si applica agli interessi netti delle imprese, in quanto i contribuenti possono compensare gli interessi passivi delle imprese con i redditi da interessi delle imprese prima di applicare la limitazione dell’ATI del 30%, per cui le imprese di prestito che ricevono e pagano interessi potrebbero non subire un impatto significativo.<\/li>
  3. La limitazione della 163(j) non si applica ai commerci o alle imprese immobiliari o alle imprese agricole che si eleggono, e alcune societ\u00e0 di servizi regolamentate sono esenti dalle limitazioni della 163(j).<\/li>
  4. Nel caso delle societ\u00e0 di persone (a differenza delle societ\u00e0 di capitali e delle imprese individuali), la limitazione della 163(j) si applica in primo luogo a livello di societ\u00e0, piuttosto che a livello di singolo socio. Ci\u00f2 significa che la societ\u00e0 di persone, nel calcolare il reddito imponibile a livello di entit\u00e0, pu\u00f2 usufruire di una deduzione completa per gli interessi commerciali se soddisfa il test delle entrate lorde (ad esempio, una media triennale di entrate inferiori a 25 milioni di dollari (aggiustate per l’inflazione)) o se \u00e8 una societ\u00e0 immobiliare o agricola che sceglie di non applicare la limitazione della 163(j). Tuttavia, se la deduzione della societ\u00e0 di persone \u00e8 limitata dal tetto del 30% dell’ATI, ai soci viene proporzionalmente attribuito l’interesse commerciale “in eccesso” (“EBIE”), che possono dedurre nelle proprie dichiarazioni dei redditi degli anni futuri nella misura della loro quota attribuibile del “reddito imponibile in eccesso” (“ETI”) della societ\u00e0 di persone in quegli anni (vale a dire, il reddito attribuibile della societ\u00e0 di persone oltre l’importo necessario per dedurre completamente l’interesse commerciale, dato il tetto del 30% dell’ATI).<\/li><\/ol>\n\n

    CARES Act Relief – aumento dell’imposta\ndetrazione disponibile<\/strong><\/p>\n\n

    Per gli anni fiscali che iniziano nel 2019 e nel 2020,\nla legge CARES aumenta in generale il massimale dell’ATI nella sezione 163(j) dal 30% a\n50%. Inoltre, la legge CARES consente a tutti i contribuenti di calcolare l’ATI al 50%.\nper il 2020 utilizzando il dato ATI del loro ultimo anno fiscale a partire da\n2019. (Per le societ\u00e0 di persone, questa scelta deve essere fatta a livello di societ\u00e0).<\/p>\n\n

    Alla luce del perdurare della crisi economica\ndi COVID-19, molte aziende avranno probabilmente una riduzione sostanziale dei costi di gestione.\nnel 2020 rispetto al 2019. Pertanto, per molte aziende, questa sostituzione di ATI\nLa scelta di questa opzione prevede un tetto ancora pi\u00f9 alto per gli interessi commerciali deducibili.\nrispetto al solo tetto del 50%.<\/p>\n\n

    Per le partnership, l’aumento del tetto massimo\nsi applica solo agli anni fiscali che iniziano nel 2020. Tuttavia, a meno che un socio non scelga\nil partner pu\u00f2 dedurre dalla propria dichiarazione dei redditi del 2020 il 50% di ogni\ninteressi commerciali in eccesso che sono stati assegnati nel 2019, a prescindere dalla\nl’eccedenza di reddito imponibile 2020 della partnership o l’ATI 2020 del partner stesso. (Il\nl’altro 50% sar\u00e0 soggetto alla regola consueta, ossia sar\u00e0 deducibile solo\nnella misura dell’allocazione da parte del socio dell’eccedenza dell’imponibile della partnership\nreddito per il 2020).<\/p>\n\n

    OSSERVAZIONI SULL’APPASSIMENTO:<\/strong><\/p>\n\n